四川省灾后恢复重建
项目跟踪审计实施办法(试行)
                                                                                                     第一章 总 则
 第一条 为规范我省灾后恢复重建项目跟踪审计(以下简称跟踪审计),促进灾后恢复重建工作,根据国家有关法律法规和《四川省汶川地震灾后恢复重建审计工作方案》(川办发[2008]55号)等规定,制定本办法。
第二条 由政府投资、社会捐赠、特殊党费安排并列入审计计划的灾后恢复重建项目跟踪审计,适用本办法。
国际金融组织灾后重建紧急贷款项目、港澳援建项目的审计办法另行确定。
第三条 跟踪审计是指审计机关依据有关法律、法规、规章,按照规定程序,对建设项目从立项至项目建成竣工验收全过程实施的审计监督。
第四条 跟踪审计坚持独立、客观、公正、以审促建、监督与服务相结合的原则。
第二章 跟踪审计程序
第五条 省审计厅扩大内需和灾后恢复重建审计工作领导小组根据建设项目投资计划,按照省政府办公厅印发的《四川省汶川地震灾后恢复重建审计工作方案》(川办发[2008]55号)确定的组织方式,统一制定33个重灾县和省直管建设项目的年度跟踪审计项目计划,相关市(州)、县审计机关纳入统一安排,共同实施;在完成省审计厅计划的情况下,各市(州)、县审计局,应按照当地政府要求和《四川省汶川地震灾后恢复重建审计工作方案》(川办发[2008]55号)及本办法的规定,制定年度跟踪审计计划,并组织实施;审计成果按规定汇总上报。
第六条 各级审计机关和省审计厅各业务处(分局)按照年度跟踪审计项目计划,选派审计人员组成审计组,具体负责项目跟踪审计。
第七条 实施跟踪审计时,应确定项目法人或建设单位(含代建单位,下同)为被审计单位。必要时可依据有关法规对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等项目相关单位与项目有关的财务收支情况进行审计监督。
上级审计机关在同一区域内对批量项目实施跟踪审计时,可以确定当地政府为被审计单位。
第八条 审计组根据需要对项目单位和有关部门进行审前调查,了解建设单位基本情况、项目立项及可行性报告批准情况、项目资金筹措到位情况、项目招投标情况等相关内容。
第九条 各级审计机关和省审计厅有关处(分局)根据审前调查和项目情况,研究制定项目跟踪审计实施方案。实施方案应将初步设计、重点隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算作为重点控制环节,并将确定的跟踪审计方式、审计介入时间等,提前告知被审计单位。
以当地政府为被审计单位时,应要求当地政府将跟踪审计的内容和要求转送至各项目法人或建设单位。同时,应注意整体分析和项目独立审核相结合。
第十条 审计组按照确定的跟踪审计方式和项目实际情况,合理介入项目各阶段的建设和管理,与被审计单位建立定期联系制度;要求被审计单位将工程进展情况、信息等及时报告审计组。审计组及时了解掌握项目建设情况,就跟踪审计现场工程量测量等情况,以审计组现场检查(勘验)单进行记录取证;就审计发现的问题和需要注意的事项,以审计组审计建议单的形式向被审计单位出具整改建议;重大问题以审计建议函的形式出具整改建议;以审计工作底稿、审计证据汇总记录等形式做好全程跟踪审计记录。
第十一条 在跟踪审计过程中,根据项目进展情况,审计组应要求被审计单位及项目建设相关单位提供审计内容涉及的资料(详见附表)。
被审计单位负责人应对提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。
第十二条 审计人员应尽可能利用照相、录像、GPS等技术装备,对项目原始地理地貌进行测量取证,对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证,为竣工结算提供可靠依据。
第十三条 分部分项工程或合同段完工并办理结算时,审计组应当及时进行审计并形成审计组审核意见,作为下一阶段跟踪审计和竣工决算的审计资料。
项目竣工决算审计,应充分利用跟踪审计成果,及时汇总审计资料,全面、真实、客观地反映项目建设情况,并提交审计报告。
第十四条 审计机关根据工作需要,可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员或具有法定资格和良好信誉的社会中介机构参与实施跟踪审计。
第三章 跟踪审计内容
第十五条 项目前期阶段跟踪审计的主要内容有:
(一)项目立项、可行性研究报告、环境影响评估报告、初步设计概算、征地拆迁及开工报告等审批文件是否合法、合理、齐全。
(二)建设规划许可、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全、有效。
(三)监督招投标工作或对招投标程序以及执行结果的完整、合法性进行检查,对项目招标文件、招标控制价、工程量清单(含清单量、项目特征描述等)进行复核,发现问题及时与招标人沟通,并按程序进行修正。
(四)各参建单位的企业法人营业执照、行业资质证书、有关技术人员证书及收费许可证等资料是否真实、合法,所计取的代建、勘察设计、监理、咨询等费用是否合规。
(五)与项目建设相关单位是否依法签定合同。审查签订的施工合同条款是否合法、周密、齐全、公平,是否与招标文件要求和投标承诺一致,工程价款结算原则是否与现行国家或省级以及行业建设主管部门颁发的计价定额和计价办法相符等;勘察、设计、监理等技术服务合同约定的计费标准是否控制在现行标准以内。
(六)项目资金的来源和到位情况,后续建设资金是否落实,项目资本金是否到位。
(七)专项资金是否按照要求专户存储、专款专用。
(八)各种规费是否按规定及时缴纳,减、免、缓缴的手续是否完善,是否符合有关规定。
(九)征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准,有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或降低标准,损害被拆迁人利益。
(十)监督、检查各级政府及相关部门履行职责的情况。此内容贯穿到整个项目建设过程。
项目前期准备阶段跟踪审计主要是了解建设程序的合法性、合规性和真实性,通过跟踪审计为政府以及被审计单位提出建议,改进和完善项目管理,其中对项目批件、招投标、征地拆迁等能够完成的审计工作,应及时出具阶段性审计意见,为后续的项目建设和竣工决算打基础,审计的重点是(一)、(三)、(五)、(九)、(十)部分。
第十六条 项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容有:
(一)项目建设单位是否建立健全各项内控制度,如工程签证、验收制度;材料、设备采购、验收、领用制度;经费拨付、费用支出报销制度等。
(二)项目建设有关单位是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程;如有变更、增补、转让或终止,审查其真实性、合法性、合理性。
(三)根据需要参加施工现场原始地貌数据复测、工程例会和工程设计变更评审会,并提出书面意见;检查施工现场原始地貌数据和各项现场签证是否及时、完整、真实;监督重点隐蔽工程施工及其验收、重大设计变更及其程序是否合规,内容是否真实,手续是否齐全。
(四)建设资金是否与投资进度相衔接,有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象;建设资金是否专款专用,是否按照工程进度付款,有无被挤占、挪用项目资金的行为;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款项要查明原因,防止出现超付工程款现象。
(五)工程价款结算审查。对工程中期的计量支付或阶段工程结算,要复核工程进度和工程量,严格按照合同约定进行审查,并出具审核意见。
工程价款结算包括对工程量计算、综合单价执行、合同外新增项目综合单价测算及其定额套用、费用计取、材料价格等进行审查。
(六)大宗设备、材料采购审查。主要检查所采购的设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和建设计划,是否按规定招投标,是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方;检查购销合同中涉及设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价等条款规定是否齐全,是否与招投标要求一致;检查施工现场实物是否与合同要求一致;检查设备和材料领用的内部控制是否健全,领用手续是否完备;检查盘点制度及其执行情况、盈亏状况以及处理措施。
此外,还要关注建筑市场规范问题,防止材料价格不合理上涨;关注需求和供给信息的透明度,促进供需基本平衡,保障灾区群众切身利益。
(七)审查建设单位管理费及勘察、设计、监理、招标代理等费用是否按规定计取和按进度支付。
(八)环境保护设施与主体工程建设的同步实施情况。
(九)注重工程质量检查。检查勘察设计是否规范,施工组织是否合理,工程质量监理是否到位,采购的设备材料质量是否符合要求,施工过程中有无偷工减料、以次充好等问题,检查交工验收和有关职能部门对项目质量验收情况。
审计组在项目建设实施阶段,应按规定及时出具审核意见,保障项目建设顺利进行。审计的重点是(二)、(三)、(五)、(六)部分。
第十七条 项目竣工决算阶段跟踪审计的主要内容有:
(一)及时整理、核对、完善各阶段竣工决算资料。
(二)对以前阶段未进行、不完整或审计后有调整的内容进行补充审查。
(三)根据各阶段的审计意见和其它建设资料,按照国家有关法规,审核被审计单位报送的建设项目竣工决算及其它竣工文件资料,主要有:
1.建筑安装工程投资审查。审查各单项工程的结算是否真实、合法;审查各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求;审查各明细账相对应的工程结算及其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款以及各明细科目的组成内容等是否真实、准确、完整;审查工程结算是否取得合法的票据,是否按合同规定预留了质量保证金。
2.设备投资审查。主要包括:设备采购过程审查,设备采购成本和各项费用审查,设备投资支出核算审查。
3.待摊投资审查。待摊投资包括建设单位管理费、勘察设计费、监理费、研究试验费、招投标费、贷款利息等,主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围,费用是否按规定标准控制,取得的支出凭证是否合规等进行审查。
4.其他投资的审查。主要审查项目建设单位按概算内容发生并构成基本建设内容的实际支出,取得各种无形资产的支出,以及发生的递延资产等支出。
5.其他相关事项审查。审查交付使用资产的成本计算是否正确,交付使用资产是否符合条件;审查转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规,转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确;审查收尾工程是否属于已批准的工程内容,并审查预留费用的真实性。
6.项目财务管理及会计核算情况的审查。项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行;会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定,记录是否完整。
7.竣工财务决算报表的审查。决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定;决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确;竣工财务决算说明书编制是否真实、客观,内容是否完整。
8.项目预(概)算执行情况审查。投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致。项目各子项额度有无相互调剂使用,各项开支是否符合标准,有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目,追加概算的过程、原因及其合规性、真实性。
9.项目基建收入、结余资金情况,重点审查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配的真实性、合法性。
(四)国家、省、市优惠政策的落实情况。各级政府给予项目的优惠政策,相关部门是否贯彻执行;被审计单位是否将优惠政策全部用于项目上,有无以各种形式转移,从而加大项目建设成本。
(五)项目投资效益情况。根据可行性研究报告及概算,依据有关的经济、技术、社会和环境等指标,对项目建设以及建成后的效果进行对比分析,找出项目建设管理过程中存在的问题,对项目投资决策的合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行评价。
审计的重点是(三)、(四)、(五)部分。
第四章 审计报告
第十八条 项目跟踪审计结束后,审计机关应按规定出具审计报告,审计报告的主要内容包括:
(一)基本情况。包括项目立项、可研、概算、计划等审批情况,建设内容及规模,项目主管部门、建设单位以及主要的设计、施工、建设等单位,项目开工、竣工时间及主要进度等;资金到位情况;征地拆迁情况;接受建设质量管理部门等检查验收情况。
(二)审计承诺、被审计单位承诺及相关法律责任。
(三)跟踪审计工作实施情况。包括审计时间、员、范围、内容、步骤、方法和各阶段跟踪审计的基本情况及其它有关说明等。
(四)工程结算和投资核实情况及审计评价意见。包括投资完成情况审计、概算执行情况审计、审计评价。
(五)存在的主要问题、处理意见及整改情况。结合具体问题,对照相关的法律、法规和规定,按照基本建设程序、项目建设管理、财务管理的先后顺序分别说明,并对跟踪审计过程中下达的审计建议的整改情况进行说明。
(六)项目建设、运营效益分析。
(七)审计建议。针对问题,依照国家有关法律法规,提出有针对性的审计建议。
第十九条 对审计发现的违反国家规定的财政财务收支行为,依法应当给予处理、处罚的,由审计机关在法定职权范围内作出审计决定;需有关行政主管部门处理的事项,应当移送有关行政主管部门处理;涉嫌严重违纪或经济犯罪的,应当移送纪检监察或司法机关处理。
第二十条 项目跟踪审计完成后,审计组应按照审计档案的管理要求,及时进行审计档案的整理归档。
第五章 实施跟踪审计应注意的问题
第二十一条 明确跟踪审计的职责范围,避免影响业主、设计、监理、施工的正常工作。实施跟踪审计的人员,应根据自身职责范围,合理介入建设管理工作,本着认真负责的态度发表意见,必要时可聘请有关专家或专业咨询机构参与意见,以减少审计风险。
跟踪审计的介入,不减少项目建设相关单位按有关规定应负的责任和应履行的义务。
第二十二条 跟踪审计过程中,审计人员对审计工作的重要事项以及专业判断进行记录,编制审计工作底稿,并对审计工作底稿的真实性、完整性负责。审计组组长应对审计工作底稿进行复核,并签注复核意见。
第二十三条  对重大设计变更或“签证”,审计组应撰写或要求被审计单位提供详尽说明,其内容应包括:原设计情况,变更或“签证”的原因,业主、设计、监理、施工各方的意见,对工程总造价的影响及最后的结论等。
第二十四条 审计组应建立跟踪审计项目台账,生成统计报表,确定专人负责,及时登记审计时间、工作内容、审计事实、发现的问题、审计建议、整改情况及审计成果等内容。
审计机关应定期检查跟踪审计项目台账,并且做好检查记录。
第六章 附 则
第二十五条 审计机关依照有关规定聘请社会中介机构或专业人员参与的灾后恢复重建项目跟踪审计,应当遵守本办法。
第二十六条 我省的其它政府投资建设项目跟踪审计,参照本办法实施。
第二十七条 本办法未作规定的,按审计法律法规和《四川省汶川地震灾后恢复重建审计工作方案》(川办发[2008]55号)的规定执行。
第二十八条 本办法自印发之日起施行。
 
附件:灾后恢复重建项目跟踪审计提交主要资料一览表灾后恢复重建项目跟踪审计提交主要资料一览表.rar